如何按照资产欠债表及利润表体例现金流量表？

张梦欣

附和来自:

现金流量表的体例一直是企业报表体例的一个难点，假如对所有的管帐分录，按现金流量表准则的要求全部调解为收付实现制，这便是是重做一套管帐分录，无疑将大大增加财政人员的事情量，在实践中也缺乏可操纵性。很多财政人员因此但愿仅按照资产欠债表和利润表两大主表来体例呈现金流量表，这是一种奢望，实际上仅按照资产欠债表和利润表是无法体例呈现金流量表的，还需要按照总账和明细账获取相关数据。
作者按照实际履历，提出快速体例现金流量表的要领，与读者探讨，这一体例要领的数据来历主要依据两大主表，只从相关账簿中得到必需的数据，以到达简朴、快速体例现金流量表的目标。本文提出的体例要领从重要性原则出发，牺牲准确性，以调换速度。体例现金流量表按以下由易到难顺序快速完成体例：
首先填列增补资料中“现金及现金等价物净增加环境”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资勾当发生的现金流量”各项目，并确定“筹资勾当发生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资勾当发生的现金流量”各项目，并确定“投资勾当发生的现金流量净额”。
第四计较确定策划勾当发生的现金流量净额，计较公式是：策划勾当发生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资勾当发生的现金流量净额－投资勾当发生的现金流量净额。体例现金流量表的难点在于确定策划勾当发生的现金流量净额，由于筹资勾当和投资勾当在企业业务中相对较少，财政数据容易获取，因此这两项勾当的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项勾当的现金流量净额功效正确，从而按照该公式计较得出的策划勾当发生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计较的功效，可以验证主表和增补资料中“策划勾当发生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列增补资料中“将净利润调理为策划勾当现金流量”各项目，并将计较功效与第四步公式得出的功效是否一致，如不相符，再举办查抄，以求最终一致；
第六最后填列主表中“策划勾当发生的现金流量”各项目，并将计较功效与第四步公式计较的功效举办验证，如不相符，再举办查抄，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与策划勾当有关的现金”项目是倒挤发生，因此主表和附加资料中“策划勾当发生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的体例。

下面按以上顺序具体说明各项目标体例要领和公式：

一、确定增补资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额＝资产欠债表“钱币资金”期末余额；
现金的期初余额＝资产欠债表“钱币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未思量此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资勾当发生的现金流量净额”

1．接收投资所收到的现金
＝（实收成本或股本期末数－实收成本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

2．借钱收到的现金
＝（短期借钱期末数－短期借钱期初数）＋（恒久借钱期末数－恒久借钱期初数）

3．收到的其他与筹资勾当有关的现金
如投资人未定期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．送还债务所付出的现金
＝（短期借钱期初数－短期借钱期末数）＋（恒久借钱期初数－恒久借钱期末数）（剔除利钱）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利钱）

5．分派股利、利润或偿付利钱所付出的现金
＝应付股利借方产生额＋利钱支出＋恒久借钱利钱＋在建工程利钱＋应付债券利钱－预提用度中“计提利钱”贷方余额－单据贴现利钱支出

6．付出的其他与筹资勾当有关的现金
如产生筹资用度所付出的现金、融资租赁所付出的现金、淘汰注册成本所付出的现金（收购本公司股票，退还联营单元的联营投资等）、企业以分期付款方法购建牢靠资产，除首期付款付出的现金以外的其他各期所付出的现金等。

三、确定主表的“投资勾当发生的现金流量净额”

2017-10-26 0