怎么样操作资产欠债表跟利润表体例现金流量表

昱凡楼

附和来自:

如何按照两大主表快速体例现金流量表

现金流量表的体例一直是企业报表体例的一个难点，假如对所有的管帐分录，按现金流量表准则的要求全部调解为收付实现制，这便是是重做一套管帐分录，无疑将大大增加财政人员的事情量，在实践中也缺乏可操纵性。很多财政人员因此但愿仅按照资产欠债表和利润表两大主表来体例呈现金流量表，这是一种奢望，实际上仅按照资产欠债表和利润表是无法体例呈现金流量表的，还需要按照总账和明细账获取相关数据。
作者按照实际履历，提出快速体例现金流量表的要领，与读者探讨，这一体例要领的数据来历主要依据两大主表，只从相关账簿中得到必需的数据，以到达简朴、快速体例现金流量表的目标。本文提出的体例要领从重要性原则出发，牺牲准确性，以调换速度。体例现金流量表按以下由易到难顺序快速完成体例：
首先填列增补资料中“现金及现金等价物净增加环境”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资勾当发生的现金流量”各项目，并确定“筹资勾当发生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资勾当发生的现金流量”各项目，并确定“投资勾当发生的现金流量净额”。
第四计较确定策划勾当发生的现金流量净额，计较公式是：策划勾当发生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资勾当发生的现金流量净额－投资勾当发生的现金流量净额。体例现金流量表的难点在于确定策划勾当发生的现金流量净额，由于筹资勾当和投资勾当在企业业务中相对较少，财政数据容易获取，因此这两项勾当的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项勾当的现金流量净额功效正确，从而按照该公式计较得出的策划勾当发生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计较的功效，可以验证主表和增补资料中“策划勾当发生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列增补资料中“将净利润调理为策划勾当现金流量”各项目，并将计较功效与第四步公式得出的功效是否一致，如不相符，再举办查抄，以求最终一致；
第六最后填列主表中“策划勾当发生的现金流量”各项目，并将计较功效与第四步公式计较的功效举办验证，如不相符，再举办查抄，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与策划勾当有关的现金”项目是倒挤发生，因此主表和附加资料中“策划勾当发生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的体例。

下面按以上顺序具体说明各项目标体例要领和公式：

一、确定增补资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额＝资产欠债表“钱币资金”期末余额；
现金的期初余额＝资产欠债表“钱币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未思量此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资勾当发生的现金流量净额”

1．接收投资所收到的现金
＝（实收成本或股本期末数－实收成本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

2．借钱收到的现金
＝（短期借钱期末数－短期借钱期初数）＋（恒久借钱期末数－恒久借钱期初数）

3．收到的其他与筹资勾当有关的现金
如投资人未定期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．送还债务所付出的现金
＝（短期借钱期初数－短期借钱期末数）＋（恒久借钱期初数－恒久借钱期末数）（剔除利钱）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利钱）

5．分派股利、利润或偿付利钱所付出的现金
＝应付股利借方产生额＋利钱支出＋恒久借钱利钱＋在建工程利钱＋应付债券利钱－预提用度中“计提利钱”贷方余额－单据贴现利钱支出

6．付出的其他与筹资勾当有关的现金
如产生筹资用度所付出的现金、融资租赁所付出的现金、淘汰注册成本所付出的现金（收购本公司股票，退还联营单元的联营投资等）、企业以分期付款方法购建牢靠资产，除首期付款付出的现金以外的其他各期所付出的现金等。

三、确定主表的“投资勾当发生的现金流量净额”

1．收回投资所收到的现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（恒久股权投资期初数－恒久股权投资期末数）＋（恒久债权投资期初数－恒久债权投资期末数）
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所付出的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－（应收利钱期末数－应收利钱期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处理牢靠资产、无形资产和其他恒久资产所收回的现金净额
＝“牢靠资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他恒久资产期末数－其他恒久资产期初数）

4．收到的其他与投资勾当有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。

5．购建牢靠资产、无形资产和其他恒久资产所付出的现金
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利钱）＋（牢靠资产期末数－牢靠资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他恒久资产期末数－其他恒久资产期初数）
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处理牢靠资产、无形资产和其他恒久资产所收回的现金净额项目中核算。

6．投资所付出的现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（恒久股权投资期末数－恒久股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（恒久债权投资期末数－恒久债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7．付出的其他与投资勾当有关的现金
如投资未定期到位罚款。

四、确定增补资料中的“策划勾当发生的现金流量净额”

1、净利润
该项目按照利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值筹备
计提的资产减值筹备＝本期计提的各项资产减值筹备产生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、牢靠资产折旧
牢靠资产折旧＝制造用度中折旧＋打点用度中折旧
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未思量因牢靠资产对外投资而淘汰的折旧。

4、无形资产摊销
＝无形资产（期初数－期末数）
或＝无形资产贷方产生额累计数
注：未思量因无形资产对外投资淘汰。

5、恒久待摊用度摊销
＝恒久待摊用度（期初数－期末数）
或＝恒久待摊用度贷方产生额累计数

6、待摊用度的淘汰（减：增加）
＝待摊用度期初数－待摊用度期末数

7、预提用度增加（减：淘汰）
＝预提用度期末数－预提用度期初数

8、处理牢靠资产、无形资产和其他恒久资产的损失（减：收益）
按照牢靠资产清理及营业外支出（或收入）明细账阐明填列。

9、牢靠资产报废损失
按照牢靠资产清理及营业外支出明细账阐明填列。

10、财政用度
＝利钱支出－应收单据的贴现利钱

11、投资损失（减：收益）
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：借项）
＝递延税款（期末数－期初数）

13、存货的淘汰（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未思量存货对外投资的淘汰。

14、策划性应收项目标淘汰（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收单据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊用度（期初数－期末数）－坏账筹备期末余额

15、策划性应付项目标增加（减：淘汰）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付单据（期末数－期初数）＋应付人为（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

16、其他
一般无数据。

五、确定主表的“策划勾当发生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收单据期初余额－应收单据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账筹备期末余额

2、收到的税费返还
＝（应收津贴款期初余额－应收津贴款期末余额）＋津贴收入＋所得税本期贷方产生额累计数

3．收到的其他与策划勾当有关的现金
＝营业外收入相关明细本期贷方产生额＋其他业务收入相关明细本期贷方产生额＋其他应收款相关明细本期贷方产生额＋其他应付款相关明细本期贷方产生额＋银行存款利钱收入（公式一）
详细操纵中，由于是按照两大主表和部门明细账簿体例现金流量表，数据很难准确，该项目留到最后倒挤填列，计较公式是：
收到的其他与策划勾当有关的现金（公式二）
＝增补资料中“策划勾当发生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7)}
公式二倒挤发生的数据，与公式一计较的功效悬殊不会太大。

4．购置商品、接管劳务付出的现金
＝〔利润表中主营业务本钱＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付单据期初余额－应付单据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

5．付出给职工以及为职工付出的现金
＝“应付人为”科目本期借方产生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方产生额累计数＋打点用度中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋本钱及制造用度明细表中的“劳动掩护费”
6．付出的各项税费
＝“应交税金”各明细账户本期借方产生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“打点用度”中“税金”本期借方产生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目，即：实际缴纳的各类税金和附加税，不包罗进项税。

7．付出的其他与策划勾当有关的现金
＝营业外支出（剔除牢靠资产处理损失）＋打点用度(剔除人为、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账筹备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业用度、本钱及制造用度(剔除人为、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方产生额＋其他应付款本期借方产生额＋银行手续费

六、汇率变换对现金的影响
＝汇兑损益

七、重要说明
本文提出的现金流量表体例要领，仅是作者按照本身的实践履历总结出来的简朴步伐，说其简朴，是因为这个要领仅是按照资产欠债表和利润表及部门明细账体例，而实际业务是错综巨大的，按本文步伐体例的现金流量表无法全面反应出来；按事情稿本法和T型账户法体例，事情量又很是大，这需要平时做好积聚，在实际事情中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部门企业财政因为事情忙碌，而疏忽做好这一基本事情，都是年末决算时姑且体例，却又无从着手，本文要领可以临时办理这些企业财政人员的燃眉之急。
现金流量表在企业决定中浸染，各企业打点层还未引起高度重视，企业财政人员体例该表也是应付完成的，管帐师事务所也很难审计或爽性不审。充实发挥现金流量表的浸染，尚有一个慢慢的认识进程。
要准确体例现金流量表，需要财政人员平时按月做好数据的积聚事情，本文提出的步伐也仅是权宜之计，从重要性角度思量，按本要领体例的现金流量表根基能反应出企业的现金流量环境，满意企业根基的决定需要。列位可以按照各企业的详细环境，对该要领举办完善增补，以切合本身的体例习惯和需要。
本文提出的体例要领，从事报表体例的财政人员会很快纯熟的，纯熟后一般在一小时以内可以体例呈现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。
本文提出的体例要领，是大致性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化策划的团体企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业

2017-10-26 0