出口货品免税打点步伐

各省、自治区、直辖市和打算单列市国度税务局：
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　　为类型增值税小局限纳税人出口货品免税打点，国度税务总局制订了《增值税小局限纳税人出口货品免税打点步伐（暂行）》，现印发给你们，请遵照执行。
　　附件：1.小局限纳税人出口货品免税申报表?
　　      2.小局限纳税人出口货品免税核销申报汇总表?
　　      3.小局限纳税人出口货品免税核销申报明细表?
　　      4.小局限纳税人不予免税出口货品环境表?
　　      5.填表说明
　　                                     
　增值税小局限纳税人出口货品免税打点步伐（暂行）
　　按照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财务部、国度税务总局关于印发<出口货品退（免）税若干问题划定 >的通知》（财税字〔1995〕92号），对增值税小局限纳税人出口货品免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。为类型增值税小局限纳税人（以下简称小局限纳税人）出口货品免税打点，拟定本步伐。
　　一、小局限纳税人应在规按期限内填写《出口货品退（免）税认定表》并持有关资推测主管税务构造治理出口货品免税认定。
　　已治理对外商业策划者存案挂号的小局限纳税人治理出口货品免税认定的期限是治理对外商业策划者存案挂号之日起30日内。应申报以下资料：
　　（一）税务挂号证（由税务构造磨练）；
　　（二）加盖存案挂号专用章的《对外商业策划者存案挂号表》；
　　（三）中华人民共和国海关收支口货品收发货人报存眷册挂号证书。
　　未治理对外商业策划者存案挂号委托出口货品的小局限纳税人治理出口货品免税认定的期限是首份署理出口协议签定之日起30日内。应申报以下资料：
　　（一）税务挂号证（由税务构造磨练）；
　　（二）署理出口协议。
　　二、已治理出口货品免税认定的小局限纳税人，其认定内容产生变革的，须自有关打点构造核准改观之日起30日内，持相关证件向税务构造申请治理出口货品免税认定改观手续。
　　三、小局限纳税人产生遣散、破产、取消等依法该当治理注销税务挂号的，应首先注销其出口货品免税认定，再治理注销税务挂号；小局限纳税人产生其他依法应终止出口货品免税认定的事项但不需要注销税务挂号的，应在有关构造核准可能宣了却止之日起15日内向税务构造申请注销出口免税认定。
　　四、小局限纳税人自营出口货品报关后，应向海关部分申请签发出口货品报关单（出口退税专用），并实时登录港口电子法律系统出口退税子系统，凭据《国度税务总局海关总署关于正式启用港口电子法律系统出口退税子系统的通知》（国税发〔2003〕15号）有关划定提交相关电子数据。
　　五、小局限纳税人自营或委托出口货品后，须在次月向主管税务构造治理增值税纳税申报时，提供《小局限纳税人出口货品免税申报表》（名目见附件1，以下简称《免税申报表》）及电子申报数据。
　　主管税务构造受理纳税申报时，应对《免税申报表》出口货品免税销售额（人民币）合计数与同期《增值税纳税申报表》（合用于小局限纳税人）中出口货品免税销售额举办查对。经查对相符后，在《免税申报表》（第一联）签章并交小局限纳税人。如查对不符，可能《增值税纳税申报表》中申报了出口货品免税销售额而未报送《免税申报表》，主管税务构造应将申报资料退回小局限纳税人，由其补正后从头申报。

主管税务构造的纳税申报受理部分应在当月15日前(逢节沐日顺延)，将签章的《免税申报表》（第二联）及电子数据转交同级的认真出口退税业务部分或岗亭。
　　六、小局限纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货品，填写《小局限纳税人出口货品免税核销申报汇总表》（名目见附件2）、《小局限纳税人出口货品免税核销申报明细表》（名目见附件3），并于货品报关出口之日（以出口货品报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1- 15日），持下列资推测主管税务构造（认真出口退税业务的部分或岗亭）按月治理出口货品免税核销申报，并同时报送出口货品免税核销电子申报数据：
　　1.出口发票；
　　2.小局限纳税人自营出口货品应提供的其它资料；包罗：
　　（1）出口货品报关单（出口退税专用）；
　　（2）出口收汇核销单（出口退税专用）。申报时出口货品尚未收汇的，可在货品报关出口之日起180日内提供出口收汇核销单（出口退税专用）；在试行申报出口货品退（免）税免予提供纸质出口收汇核销单的地域，对实行出口收汇核销网上报审系统的小局限纳税人，可以比拍照关划定执行，申报出口货品免税时免于提供纸质出口收汇核销单，税务构造以出口收汇核销单电子数据审核出口货品免税；属于远期收汇的，应凭据现行出口退税划定提供远期结汇证明。
　　3.小局限纳税人委托出口货品应提供的其它资料；包罗：
　　（1）署理出口货品证明；
　　（2）署理出口协议；
　　（3）出口货品报关单（出口退税专用）或其复印件；
　　（4）出口收汇核销单（出口退税专用）或其复印件。出口收汇核销单（出口退税专用）提供要求与上述小局限纳税人自营出口货品提供要求沟通。
　　4.主管税务构造要求提供的其他资料。
　　七、主管税务构造在接管小局限纳税人的免税核销申报后，该当查对小局限纳税人申报的纸质单证是否齐全，审核小局限纳税人提供的纸质单证与《小局限纳税人出口货品免税核销申报明细表》的逻辑干系是否对应，并对小局限纳税人申报的电子数据与出口货品报关单、出口收汇核销单、署理出口证明等相关电子信息举办查对。对审核无误的，在《小局限纳税人出口货品免税核销申报汇总表》、《小局限纳税人出口货品免税核销申报明细表》上签章，经过设区的市、自治州以上（含本级）税务构造按照审核功效核准免税核销（下放出口退税审批权试点地域除外）。
　　八、小局限纳税人在按划定治理出口货品免税认定以前出口的货品，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务构造可按划定审批免税；凡高出免税核销申报期限的，税务构造不予审批免税。
　　九、小局限纳税人无法按本步伐第六条规按期限治理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务构造提出版面公道来由申请免税核销延期申报，经答应后，可延期3个月治理免税核销申报手续。
　　十、小局限纳税人出口下列货品,除还有划定者外，应征收增值税。下列货品为应税消费品的，若小局限纳税工钱出产企业，还应征收消费税。
　　（一）国度划定不予退（免）增值税、消费税的货品；
　　（二）未举办免税申报的货品；
　　（三）未在规按期限内治理免税核销申报的货品；
　　（四）虽已治理免税核销申报，但未按划定向税务构造提供有关凭证的货品；
　　（五）经主管税务构造审核不核准免税核销的出口货品；
　　（六）未在规按期限内申报开具《署理出口货品证明》的货品。
　　上述小局限纳税人出口货品应征税额按以下要领确定：
　　1.增值税应征税额的计较公式
　　增值税应征税额=（出口货品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
　　2.消费税应征税额的计较公式
(1)实行从量定额征税步伐的出口应税消费品
　　消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单元税额
　　(2)实行从价定率征税步伐的出口应税消费品
　　消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税合用税率
　　（3）实行从量定额与从价定率相团结征税步伐的出口应税消费品
　　?消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单元税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税合用税率
　　上述出口货品的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准(委托署理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若出口价值以其他价值条件成交的，应扣除按管帐制度划定答允冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反应离岸价或出口数量，小局限纳税人该当凭据离岸价或真实出口数量申报，税务构造有权凭据《中华人民共和国税收征收打点法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等有关划定予以审定。
　　十一、主管税务构造在审核、审批进程中，凡发明属于本步伐第十条所列出口货品应征税环境，应生成《小局限纳税人不予免税出口货品环境表》（名目见附件4），并按划定举办补税处理惩罚。
　　十二、本步伐自2008年1月1日起执行。小局限纳税人2008年1月1日后自营或委托出口的货品（以出口货品报关单上注明的出口日期为准）应凭据本步伐划定向税务构造举办免税或免税核销申报。