香港税务问题根基原则

在香港，地区观念一向是利润课税的根基因素。换言之，只有在香港发生或得自香港的利润才须在这里课税。但是，固然地区观念的原则自己清清晰明晰，但在某些个案的实际应用上，仍然不时引起争议，成为税务局和执业人士之间争讼的项目，须提交税务上诉委员会和法院裁决。枢密院在“恒生银行”案（ 3 HKTC 351 ） 和“香港电视广播国际有限公司”案（3 HKTC 468）中的讯断，确立了协助界定利润来历地的指引。近期枢密院在“CIR v Orion Caribbean Limited”案中的讯断，再次确定其在上述两个案中订下的指引，幷必定了“功课验证法”是界定利润来历地的适当要领。确定利润来历地的一般原则是“查明纳税人从事赚取有关利润的勾当，以及该纳税人从事该勾当的处所”。

（一）缴纳利得税的根基验证法

任何人士倘若切合下列三项条件，便须缴纳利得税：

1、该名流士必需在香港策划行业、专业或业务；

2、应课税利润必需来自该名流士在香港所策划的行业、专业或业务；

3、利润必需在香港发生或得自香港。

（二）抉择利润来历地的原则

假使切合了上述首两项条件，则任何人士的利润只有是在香港发生或得自香港，才须课缴利得税。抉择利润来历地的根基原则，简列如下﹕

1、确定利润的来历地须按照有关个案的事实而抉择，所以幷无一个可以归纳综符适用于各类差异环境的通则。利润是否于香港发生或得自香港，是由利润的性质及发生有关利润的生意业务的性质所抉择。

2、确定利润来历地的一般原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的勾当，以及该纳税人从事该勾当的处所。换言之，正确的验证要领是查明发生有关利润的功课，幷确定这些功课在那里举办。

3、分别利润是否从香港抑或香港以外处所所赚取，乃按照个体生意业务所发生的毛利而抉择。

4、在某些环境下，若个体生意业务的毛利是在差异处所发生，该等毛利可分摊作部门在香港发生、部门在香港以外处所发生。

5、作出日常投资或业务决定的所在，一般不能用以抉择利润的来历地。

6、香港业务没有在外洋配置永久机构这一点，自己幷不代表该业务的所有利润均在香港发生或得自香港。不外要留意“香港电视广播国际有限公司”案枢密院裁决的判词曾列述：“将主要营业所在设在香港的纳税人，只有在极罕见的环境下，可以赚取不须在香港课税的利润。”

（三）香港所得税报税

香港税务局划定每年必需报税一次， 当局按公司纯利润的17．5%征收利得税；公司不盈利不交税，但仍然需要定时提交申报表。新创立公司第十八个月才会收到第一份报税表，但必需于收到报税表的三个月那填妥并交回税务局。