求助：现金流量表的体例步调，越具体越好。

费宇

附和来自:

体例现金流量表的步调如下：

第一步，将资产欠债表的期初数和期末数过入事情稿本的期初数栏和期末数栏。

第二步，对当期业务举办阐明并体例调解分录。调解分录概略有这几类：

第一类涉及利润表中的收入、本钱和用度项目以及资产欠债表中的资产、欠债及所有者权益项目，通过调解，将权责产生制下的收入用度转换为现金收付制基本；第二类是涉及资产欠债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反应投资和筹资勾当的现金流量；第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目标是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和用度纳入现金流量表投资、筹资勾当现金流量。另外，尚有一些调解分录并不涉及现金出入，只是为了查对资产欠债表项目标期末期初变换。

在调解分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是别离记入“策划勾当发生的现金流量”、“投资勾当发生的现金流量”和“筹资勾当发生的现金流量”有关项目，借记表白现金流入，贷记表白现金流出。

第三步，将调解分录过入事情稿本中的相应部门。

第四步，查对换解分录，借贷合计该当相等，资产欠债表项目期初数加减调解分录中的借贷金额后，该当便是期末数。

第五步，按照事情稿本中的现金流量表项目体例正式的现金流量表。
详细步调：
一、 确定增补资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额＝资产欠债表“钱币资金”期末余额；
现金的期初余额＝资产欠债表“钱币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未思量此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资勾当发生的现金流量净额”

1．接收投资所收到的现金
＝（实收成本或股本期末数－实收成本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

2借钱收到的现金
＝（短期借钱期末数－短期借钱期初数）＋（恒久借钱期末数－恒久借钱期初数）

3．收到的其他与筹资勾当有关的现金
如投资人未定期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．送还债务所付出的现金
＝（短期借钱期初数－短期借钱期末数）＋（恒久借钱期初数－恒久借钱期末数）（剔除利钱）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利钱）

5．分派股利、利润或偿付利钱所付出的现金
＝应付股利借方产生额＋利钱支出＋恒久借钱利钱＋在建工程利钱＋应付债券利钱－预提用度中“计提利钱”贷方余额－单据贴现利钱支出

6．付出的其他与筹资勾当有关的现金
如产生筹资用度所付出的现金、融资租赁所付出的现金、淘汰注册成本所付出的现金（收购本公司股票，退还联营单元的联营投资等）、企业以分期付款方法购建牢靠资产，除首期付款付出的现金以外的其他各期所付出的现金等。

三、确定主表的“投资勾当发生的现金流量净额”

1．收回投资所收到的现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（恒久股权投资期初数－恒久股权投资期末数）＋（恒久债权投资期初数－恒久债权投资期末数）
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所付出的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－（应收利钱期末数－应收利钱期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处理牢靠资产、无形资产和其他恒久资产所收回的现金净额
＝“牢靠资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他恒久资产期末数－其他恒久资产期初数）

4．收到的其他与投资勾当有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。

5．购建牢靠资产、无形资产和其他恒久资产所付出的现金
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利钱）＋（牢靠资产期末数－牢靠资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他恒久资产期末数－其他恒久资产期初数）
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处理牢靠资产、无形资产和其他恒久资产所收回的现金净额项目中核算。

6．投资所付出的现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（恒久股权投资期末数－恒久股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（恒久债权投资期末数－恒久债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7．付出的其他与投资勾当有关的现金
如投资未定期到位罚款。

四、确定增补资料中的“策划勾当发生的现金流量净额”

1、净利润
该项目按照利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值筹备
计提的资产减值筹备＝本期计提的各项资产减值筹备产生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、牢靠资产折旧
牢靠资产折旧＝制造用度中折旧＋打点用度中折旧
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未思量因牢靠资产对外投资而淘汰的折旧。

4、无形资产摊销
＝无形资产（期初数－期末数）
或＝无形资产贷方产生额累计数
注：未思量因无形资产对外投资淘汰。

5、恒久待摊用度摊销
＝恒久待摊用度（期初数－期末数）
或＝恒久待摊用度贷方产生额累计数

6、待摊用度的淘汰（减：增加）
＝待摊用度期初数－待摊用度期末数

7、预提用度增加（减：淘汰）
＝预提用度期末数－预提用度期初数

8、处理牢靠资产、无形资产和其他恒久资产的损失（减：收益）
按照牢靠资产清理及营业外支出（或收入）明细账阐明填列。

9、牢靠资产报废损失
按照牢靠资产清理及营业外支出明细账阐明填列。

10、财政用度
＝利钱支出－应收单据的贴现利钱

11、投资损失（减：收益）
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：借项）
＝递延税款（期末数－期初数）

13、存货的淘汰（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未思量存货对外投资的淘汰。

14、策划性应收项目标淘汰（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收单据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊用度（期初数－期末数）－坏账筹备期末余额

15、策划性应付项目标增加（减：淘汰）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付单据（期末数－期初数）＋应付人为（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

16、其他
一般无数据。

五、确定主表的“策划勾当发生的现金流量净额”

1、 销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收单据期初余额－应收单据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账筹备期末余额

2、 收到的税费返还
＝（应收津贴款期初余额－应收津贴款期末余额）＋津贴收入＋所得税本期贷方产生额累计数

3．收到的其他与策划勾当有关的现金
＝营业外收入相关明细本期贷方产生额＋其他业务收入相关明细本期贷方产生额＋其他应收款相关明细本期贷方产生额＋其他应付款相关明细本期贷方产生额＋银行存款利钱收入（公式一）
详细操纵中，由于是按照两大主表和部门明细账簿体例现金流量表，数据很难准确，该项目留到最后倒挤填列，计较公式是：
收到的其他与策划勾当有关的现金（公式二）
＝增补资料中“策划勾当发生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒挤发生的数据，与公式一计较的功效悬殊不会太大。

4．购置商品、接管劳务付出的现金
＝〔利润表中主营业务本钱＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付单据期初余额－应付单据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

5．付出给职工以及为职工付出的现金
＝“应付人为”科目本期借方产生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方产生额累计数＋打点用度中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋本钱及制造用度明细表中的“劳动掩护费”
6．付出的各项税费
＝“应交税金”各明细账户本期借方产生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“打点用度”中“税金”本期借方产生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目
即：实际缴纳的各类税金和附加税，不包罗进项税。

7．付出的其他与策划勾当有关的现金
＝营业外支出（剔除牢靠资产处理损失）＋打点用度(剔除人为、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账筹备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业用度、本钱及制造用度(剔除人为、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方产生额＋其他应付款本期借方产生额＋银行手续费

六、汇率变换对现金的影响
＝汇兑损益

2017-10-26 0